SFAS2「研究開発会計(Accountingfor Research & Development Costs)の公表以前の繰延処理が容認されていた時代において,米国でR&D支出がどのように扱われていたかについて,当時一般に出版されていた会計テキストを調査し,その背後にある理論ないし,会計思考を検討した。
AICPA (American Institute of Certified Public Accountants), Committee on Accounting Procedure [1953], ARB (Accounting Research Bulletin) No.43“Restatement and Revision of Accounting Research Bulletins”.